SINOPSIS
En 2020 el Código Fiscal de la Federación sufrió una de las reformas más importantes de los últimos veinte años, al incorporar, de entre otros puntos, la denominada “cláusula antielusión”, conocida en el derecho anglosajón como test purpose business (prueba de propósito de negocios en español), mediante la cual, las autoridades fiscales de forma presuntiva y a través del ejercicio de sus facultades de comprobación, podrán verificar si los actos jurídicos del contribuyente, materia de fiscalización, carecen o no de “razón de negocios”, y si estos le generan o no un “beneficio fiscal directo o indirecto” y si el beneficio económico cuantificable es o no el “razonablemente esperado”; todo lo anterior, derivado de la decisión que, en su caso, será emitida por un “organismo colegiado” que sea el que decida si se aplicará o no el citado artículo 5.-A. Por lo que dicha facultad podrá originar, incluso, el inicio de las investigaciones y responsabilidad que proceda por la comisión de delitos que surjan, derivado del ejercicio de las referidas facultades. ¿En qué consiste el procedimiento administrativo presuntivo, mediante el cual la autoridad presumirá que los actos jurídicos del contribuyente carecen de razón de negocios?, ¿en qué momento el referido órgano colegiado deberá notificar su decisión al Servicio de Administración Tributaria (SAT), de aplicar o no el artículo 5.-A a las facultades de comprobación? ¿Cómo se deberá acreditar la razón de negocios por parte del contribuyente ante las autoridades fiscalizadoras? ¿Cuáles son los elementos de presunta ilegalidad, inconstitucionalidad e inconvencionalidad que implica dicho procedimiento de razón de negocios? Estas son algunas de las preguntas que este libro pretende resolver, siempre bajo una perspectiva jurídica y contable, que vincula con los criterios de la Suprema Corte de Justicia de la Nación y del Tribunal Federal de Justicia Administrativa. Una obra, sin duda, indispensable para conocer el alcance de las nuevas facultades de comprobación de las autoridades fiscales.
INDICE
• Consideraciones generales en torno a la regulación de la OCDE de la “cláusula antielusión”
• La razón de negocios y el beneficio fiscal
• El procedimiento administrativo de razón de negocios
• Análisis jurídico del artículo 5o.-A del CFF
• La fusión o escisión de sociedades mercantiles vinculadas a la revisión de razón de negocios
• Protocolo de actuación del contador público
• Elementos de la contabilidad que integran la razón de negocios
• Foro de Administraciones Tributarias (FAT)
• Economía de opción
• Materialidad y razón de negocios: pruebas idóneas
MERCADO LIBRE
